「의료기술협력단 회계처리규칙」 고시 제정(안)

1. 제정이유

연구중심병원으로 인증받은 의료기관이 의료기술협력단을 설립할 수 있도록 하는 「보건의료기술 진흥법」이 개정(법률 제20034호, 2024.1.16. 공포, 2024.7.17. 시행)됨에 따라, 의료기술협력단의 회계처리와 재무제표작성 및 보고에 관하여 같은 법 시행령에서 위임된 사항과 그 시행을 위하여 필요한 사항을 정하려는 것임

2. 주요내용

가. 의료기술협력단 회계 예산의 편성, 확정, 예산내용 등과 관련한  절차와 방법 등 세부사항을 정함(안 제3조부터 제14조까지)

나. 의료기술협력단의 회계처리,재무상태표, 운영계산서, 현금흐름표, 자산·부채의 평가와 관련한 세부사항을 정함(안 제15조부터 제35조까지)

다. 의료기술협력단의 회계 결산 및 보고와 관련한 절차와 방법, 부속서류 등 세부사항을 정함(안 제36조부터 제39조까지)

3. 참고사항

가. 관계법령 : 해당사항 없음

나. 예산조치 : 별도조치 필요 없음

다. 합    의 : 해당기관 없음

라. 기    타 : 해당없음

보건복지부고시 제2024 - 000호

「보건의료기술진흥법」 제38조, 제41조 및 제42조의 규정에 의한 「의료기술협력단 회계처리규칙」을 다음과 같이 제정․고시합니다.

0000 년  00월  00일

보건복지부장관

의료기술협력단 회계처리규칙

제1장 총칙

제1조(목적) 이 규칙은 「보건의료기술 진흥법」(이하 "법"이라 한다) 제28조의11 및 동법 시행령 제38조, 제41조 및 제42조에 따라 동법의 적용을 받는 의료기술협력단의 회계처리와 재무제표작성 및 보고에 객관성과 통일성을 부여하기 위하여 필요한 사항을 정함을 목적으로 한다.

제2조(적용범위) ① 이 규칙은 법 제28조의2에 따라 설립한 의료기술협력단의 예산·회계·결산을 보고하기 위한 재무제표를 작성하는 경우에 적용한다.

② 이 규칙에서 정하지 아니한 사항은 다음 각 호의 순서에 따라 준용한다.

1. 일반기업회계기준

2. 의료기관 회계기준 규칙

제3조(정의) 이 규칙에서 사용하는 용어의 정의는 다음과 같다.

1. 현금흐름표상의 "기초현금" 및 "기말현금"은 현금 및 현금성 자산, 단기금융상품을 말한다.

2. "취득원가"라 함은 자산의 구입가액 또는 제작원가와 당해 자산의 취득 목적으로 사용할 수 있도록 준비하는 데 직접 지출된 모든 비용을 말한다.

3. "공정가액"이라 함은 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자간에 거래될 수 있는 교환가격을 말한다

4. "감가상각"이라 함은 유형자산의 취득원가를 그 자산의 내용연수 동안 체계적인 방법에 의하여 각 회계기간의 비용으로 배분하는 것을 말한다.

5. "상각"이라 함은 무형자산의 취득원가를 그 자산의 내용연수 동안 체계적인 방법에 의하여 각 회계기간의 비용으로 배분하는 것을 말한다.

6. "내용연수"라 함은 유형자산 및 무형자산의 예상사용기간을 말한다.

7. "회계연도"는 법 제28조의7에 따라 해당 연구중심병원의 회계연도에 따른다.

제2장 예산

제4조(예산편성요령) ① 의료기술협력단의 단장은 매 회계연도 개시 2월전까지 의료기술협력단 회계의 예산편성요령을 정하여야 한다.

② 보건복지부장관은 의료기술협력단 회계의 예산편성에 관하여 특히 필요한 사항이 있는 경우에는 당해 회계연도 개시 70일 전까지 그 사항을 통보하여야 한다.

③ 의료기술협력단의 단장은 전년도 추정결산 등의 합리적 자료를 기초로 하여 예산을 편성하여야 한다.

④ 의료기술협력단의 단장은 의료기술협력단 예산을 초과하여 지출할 필요가 있는 경우 변동예산을 편성할 수 있다.

제5조(예산총계주의) 수입예산 및 지출예산은 모두 예산에 포함시켜야 하며 수입예산과 지출예산을 상계하거나 그 일부를 예산에서 제외하여서는 아니 된다.

제6조(예산의 확정 및 제출) ① 의료기술협력단의 단장은 매 회계연도 개시 20일전까지 의료기술협력단의 정관에서 정한 예산심의기구의 심의를 거쳐 의료기술협력단회계의 예산안을 연구중심병원의 장에게 제출하여야 하며, 연구중심병원의 장은 매 회계연도 개시 10일전까지 이를 확정하여야 한다.

② 의료기술협력단의 단장은 제1항에 의하여 심의·확정된 의료기술협력단의 예산서(「의료기술협력단회계처리규칙」 제10조에 따른 부속서류를 포함한다)를 매 회계연도 개시 5일전까지 당해 의료기관의 인터넷 홈페이지에 게재하여 1년간 공개하여야 한다.

③ 의료기술협력단의 단장은 매 회계연도 개시 5일 이전까지 확정된 의료기술협력단의 예산을 연구중심병원의 장을 경유하여 한국보건산업진흥원의 장에게 제출하여야 한다.

④ 한국보건산업진흥원장은 제3항에 따라 제출된 예산에 대하여 의료기술협력단별, 의료기관유형별, 예산항목별 특성 등을 분석하여 보건복지부장관에게 제출하여야 한다.

제7조(준예산) ① 의료기술협력단의 단장은 회계연도 개시 전까지 의료기술협력단회계의 예산이 확정되지 아니한 때에는 그 사유를 연구중심병원의 장을 경유하여 보건복지부장관에게 보고하고, 의료기술협력단회계의 예산이 성립될 때까지 다음 각 호의 경비를 전년도 예산에 준하여 집행할 수 있다.

1. 직원의 보수

2. 계약에 의한 의료기관시설의 유지관리비

3. 법령에 의하여 지급의무가 있는 경비

4. 산병연협력계약의 이행에 필요한 경비

5. 기타 의료기술협력단의 업무수행에 직접 사용되는 필수적 경비

② 제1항에 따라 집행된 예산은 당해연도의 예산이 확정되면 그 확정된 예산에 의하여 집행된 것으로 본다.

제8조(추가경정예산) ① 의료기술협력단의 단장은 예산이 확정된 후에 발생한 사유로 인하여 이미 확정된 예산의 변경이 필요한 경우에는 예산심의기구의 심의를 거쳐 추가경정예산을 편성하여 연구중심병원의 장에게 제출하여야 하며, 연구중심병원의 장은 이를 확정하여야 한다.

② 의료기술협력단의 단장은 회계연도 중에 용도가 지정되고 전액이 교부 또는 기탁된 경비는 추가경정예산의 성립 이전에 이를 사용할 수 있으며, 이는 동일회계연도내의 추가경정예산에 계상하여야 한다.

③ 의료기술협력단의 단장은 의료기술협력단 회계의 추가경정예산이 확정된 때에는 그 확정된 날부터 15일 이내에 이를 연구중심병원의 장을 경유하여 한국보건산업진흥원의 장에게 제출하여야 한다.

④ 한국보건산업진흥원의 장은 제3항에 따라 제출된 추가경정예산에 대하여 예산의 특성 등을 분석하여 보건복지부장관에게 제출하여야 한다.

⑤ 의료기술협력단의 단장은 제1항에 의한 추가경정예산을 그 확정된 날부터 15일 내에 제6조 제2항의 규정에 의하여 공개하여야 한다.

제9조(예산의 내용) ① 예산의 내용은 예산총칙과 현금예산으로 한다.

② 예산총칙에는 다음 각 호의 사항을 명시하여야 한다.

1. 현금예산의 규모

2. 예산편성의 기본방침

3. 주요사업계획의 개요

4. 기타 예산집행에 관하여 필요한 사항

③ 현금예산은 별지 제1호서식의 현금예산서(추가경정현금예산의 경우에는 별지 제2호서식의 추가경정현금예산서)에 의하여 작성한다.

제10조(예산의 부속서류) 의료기술협력단회계의 예산부속서류는 정관에서 정한 예산심의기구 회의록 사본으로 한다.

제11조(예산집행의 내부통제) 의료기술협력단의 단장은 의료기술협력단의 예산을 편성하는 자와 집행하는 자를 분리하여 운영하고, 적정한 내부통제에 따라 예산을 집행하여야 한다.

제12조(예산의 목적외 사용금지) 의료기술협력단의 단장은 의료기술협력단 예산이 정한 목적 외에 이를 사용할 수 없다.

제13조(예산의 전용) 의료기술협력단의 단장은 의료기술협력단회계의 동일 관내의 항간 또는 목간에 예산의 과부족이 있는 경우에는 상호 전용할 수 있다. 다만, 예산총칙에서 전용을 제한한 과목 및 예산심의과정에서 삭감된 과목으로 전용하여서는 아니 된다.

제14조(국가 지원금의 집행) 국가 또는 지방자치단체로부터 지원 받은 출연·보조금의 집행은「국가를 당사자로 하는 계약에 관한 법률」을 준용한다.

제3장 회계

제1절 회계원칙과 재무제표

제15조(회계원칙) 의료기술협력단의 회계처리는 다음 각 호의 원칙에 따른다.

1. 의료기술협력단의 소관에 속하는 모든 수입 및 지출은 이를 의료기술협력단의 회계에 계상하여야 한다.

2. 회계처리 및 보고는 신뢰할 수 있도록 객관적인 자료와 증거에 의하여 공정하게 처리하여야 한다.

3. 재무제표의 양식 및 계정과목과 회계용어는 이해하기 쉽도록 간단 명료하게 표시하여야 한다.

4. 중요한 회계방침과 계정과목 및 금액에 관하여는 그 내용을 재무제표상에 충분히 표시하여야 한다.

5. 회계처리에 관한 기준 및 추정은 기간별 비교가 가능하도록 매기 계속하여 적용하고 정당한 사유 없이 이를 변경하여서는 아니 된다.

6. 회계처리와 재무제표 작성에 있어서 계정과목과 금액은 그 중요성에 따라 실용적인 방법에 의하여 결정하여야 한다.

7. 회계처리는 거래의 실질과 경제적 사실을 반영할 수 있어야 한다.

제16조(재무제표 및 부속명세서) ① 의료기술협력단의 재무제표는 재무상태표, 운영계산서, 현금흐름표로 한다. 다만, 의료기술협력단장이 필요하다고 인정하는 경우에 운영차익처분계산서(또는 운영차손처리계산서)를 추가적으로 작성할 수 있으며, 양식은 별지 제6호서식에 의한다.

② 재무제표는 당해회계연도와 직전회계연도를 비교하는 형식으로 작성하여야 한다.

③ 재무제표의 이해를 위해 필요한 명세서는 부속명세서로 작성할 수 있으며, 그 내용은 이 규칙 제38조에 따른다.

제17조(재무제표의 계정과목) 의료기술협력단회계의 계정과목 및 그 내용은 별표 1의 재무상태표 계정과목명세표, 별표 2의 운영계산서 계정과목명세표, 별표 3의 현금흐름표 계정과목명세표로 한다.

제18조(계정과목의 통합 및 구분표시) ① 별표 1부터 별표 3까지의 계정과목 중 그 성질이나 금액이 중요하지 아니한 것은 유사한 계정과목에 통합하여 기재할 수 있다.

② 별표 1부터 별표 3까지에서 계정과목을 정하지 아니한 것으로서 그 성질이나 금액이 중요한 경우에는 그 내용을 가장 잘 나타낼 수 있는 계정과목으로 구분하여 기재한다.

제2절 재무상태표

제19조(재무상태표) ① 재무상태표는 의료기술협력단의 재무상태를 명확히 보고하기 위하여 재무상태표일 현재의 모든 자산, 부채 및 기본금을 적정하게 표시하여야 한다.

② 재무상태표의 양식은 별지 제3호서식에 의한다.

제20조(재무상태표 작성기준) ① 재무상태표는 자산, 부채 및 기본금으로 구분하고, 기본금은 출연기본금, 적립금 및 운영차익으로 각각 구분한다.

② 자산과 부채는 재무상태표일로부터 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 비유동자산, 유동부채 또는 비유동부채로 구분한다. 또한 유동자산은 당좌자산과 재고자산으로 구분하고, 비유동자산은 투자자산, 유형자산, 무형자산, 기타 비유동자산으로 구분한다.

③ 자산, 부채 및 기본금은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 하고, 자산의 항목과 부채 또는 기본금의 항목을 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 재무상태표에서 제외하여서는 아니 된다.

제21조(적립금의 적립) 의료기술협력단의 단장은 의료기술협력단의 운영차익에서 향후 특정용도에 사용하기 위하여 다음 각 호와 같이 각종 적립금을 적립할 수 있다.

1. 연구적립금

2. 건축적립금

3. 기타적립금

제22조(적립금에 대한 기금의 예치 및 사용) ① 의료기술협력단의 단장은 특정기금을 금융기관에 별도로 예치하여 관리하여야 하며 예치된 기금은 투자자산의 연구기금,  건축기금, 기타기금 등의 과목으로 기재한다.

② 제1항의 규정에 따라 기금을 예치한 의료기술협력단의 단장이 기금을 사용하고자 하는 경우에는 관련기금에서 먼저 인출하여 사용하여야 한다.

③ 적립금은 정관상의 예·결산심의기구의 심의를 받아 적립목적에 맞게 사용하여야 한다.

제3절 운영계산서

제23조(운영계산서) ① 운영계산서는 의료기술협력단의 운영성과를 명확히 보고하기 위하여 그 회계기간에 속하는 모든 수익과 이에 대응하는 모든 비용을 적정하게 표시하여야 한다.

② 운영계산서의 양식은 별지 제4호서식에 의한다.

제24조(운영계산서 작성기준) ① 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간에 정당하게 배분되도록 처리하여야 하며, 수익은 동 수익이 실현된 시기를 기준으로, 비용은 동 비용이 발생한 시기를 기준으로 계상함을 원칙으로 한다. 다만, 이 규칙에서 따로 정한 경우에는 그에 따른다.

② 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확히 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응 표시하여야 한다.

③ 수익과 비용은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 하고 그 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 운영계산서에서 제외하여서는 아니 된다.

④ 운영계산서는 산병연협력수익, 지원금수익, 간접비수익, 전입 및 기부금수익, 산병연협력비, 지원금사업비, 간접비사업비, 일반관리비, 운영외수익, 운영외비용, 의료기관회계전출금, 당기운영차익(또는 당기운영차손)으로 구분하여 표시한다.

제25조(운영수익의 인식) ① 의료기술협력단 회계의 운영수익 인식은 다음 각 호의 기준에 따른다.

1. 산업체 등으로부터 연구 및 개발을 의뢰받아 이를 수행함으로써 발생하는 수익은 동 연구 및 개발이 제공되는 기간 동안 용역제공의 진행에 따라 인식한다.

2. 계약에 의한 직업교육훈련과정을 설치 및 운영하거나 산업 자문 등의 용역을 제공함에 따라 발생한 수익은 동 용역이 제공되는 기간 동안 용역제공의 진행에 따라 인식한다.

3. 특허권 및 상표권 등과 같은 지식재산권 및 노하우를 이전함에 따라 발생한 수익은 잔금청산일 또는 매입자의 사용가능일 중 빠른 날에 인식한다.

4. 특허권 및 상표권 등과 같은 지식재산권 및 노하우를 대여 또는 사용하게 함으로써 발생한 수익은 동 지식재산권 및 노하우를 대여 또는 사용하는 기간 동안 용역제공의 진행에 따라 인식한다.

5. 지원금 수익은 연구·개발·교육 등의 진행에 따라 인식한다.

6. 기부금의 수익은 기부금 및 기부금품을 수령한 날에 인식한다.

제4절 현금흐름표

제26조(현금흐름표) ① 현금흐름표는 의료기술협력단 현금의 변동내역을 명확하게 보고하기 위하여 당해 회계기간에 속하는 현금의 유입과 유출에 대한 정보를 적정하게 표시하여야 한다.

② 현금흐름표의 양식은 별지 제5호서식에 의한다.

제27조(현금흐름표의 구분표시 및 작성방법) ① 현금흐름표는 현금흐름을 운영활동, 투자활동 및 재무활동으로 구분하여 표시하고, 이 세 가지 현금활동의 순 현금흐름에 기초의 현금을 가산하여 기말의 현금을 산출하는 형식으로 표시한다.

② 현금흐름표상의 현금의 유입과 유출은 현금의 구성항목 간 이동을 포함하지 아니하고 기중 증가와 감소를 서로 상계하지 아니하며 각각 총액으로 기재한다.

③ 현금흐름표상의 동일한 거래의 현금흐름이 두 가지 이상의 활동과 관련되는 경우에는 각 활동별 현금으로 구분하여 표시한다.

제5절 자산·부채의 평가

제28조(자산의 평가기준) ① 재무상태표에 기재하는 자산의 가액은 당해 자산의 취득원가를 기초로 하여 계상함을 원칙으로 한다.

② 교환·현물출자·증여 기타 무상으로 취득한 자산의 가액은 공정가액을 취득원가로 한다.

③ 당해 자산의 취득을 위하여 통상적으로 소요되는 가액과 비교하여 현저하게 저렴한 가액으로 취득한 자산의 평가는 제1항의 규정에도 불구하고 취득한 때의 공정가액으로 한다.

제29조(유가증권의 평가) 의료기술협력단 회계의 단기매매금융자산 공정가치로 평가하되 평가손익은 당기의 운영외손익으로 한다. 단, 장기투자금융자산과 지배권을 목적으로 보유하고 있는 기술지주회사 주식의 경우에는 평가손익을 계상하지 아니한다.

제30조(재고자산의 평가) 의료기술협력단의 재고자산은 제조원가 또는 매입가액에 부대비용을 가산하고 이에 개별법, 선입선출법, 평균법을 적용하여 산정한 취득원가를 재무상태표 가액으로 한다.

제31조(대손상각 등) ① 의료기술협력단의 단장은 회수가 불확실하여 대손이 예상되는 부실채권이 있는 경우에는 합리적이고 객관적인 기준에 따라 대손충당금을 설정하며, 대손충당금의 표시는 당해 채권과목에서 차감하는 형식으로 기재한다.

② 의료기술협력단의 단장은 사용이 불가능하거나 기타 사유로 인하여 유·무형자산의 공정가액이 취득원가보다 하락한 경우에는 이를 공정가액으로 평가하거나 폐기할 수 있다.

제32조(감가상각 등) ① 토지 및 건설 중인 자산을 제외한 유형자산은 당해 자산의 내용연수 기간동안 정액법에 따라 감가상각하여야 한다.

② 무형자산은 취득원가를 내용연수 동안 정액법에 따라 상각한다.

③ 제1항의 유형자산에 대한 감가상각비는 감가상각누계액의 과목으로 당해 자산에서 차감하는 형식으로 기재하고 제2항의 무형자산에 대한 상각비는 당해 자산에서 직접 차감한다.

제33조(부채의 평가기준) 재무상태표에 기재하는 부채의 가액은 의료기술협력단이 부담하는 채무액으로 계상함을 원칙으로 한다.

제34조(외화자산 및 외화부채의 환산) ① 화폐성 외화자산 및 화폐성 외화부채는 재무상태표일 현재의 기준환율 및 재정환율로 환산한 가액을 재무상태표 가액으로 한다.

② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 원칙적으로 당해 자산을 취득하거나 당해 부채를 부담한 당시의 기준환율 및 재정환율로 환산한 가액을 재무상태표 가액으로 한다.

③ 제1항의 경우에 발생하는 손익은 외화환산이익 또는 외화환산손실의 과목으로 처리하며 당기손익으로 한다.

④ 화폐성 외화자산 및 화폐성 외화부채의 회수 또는 상환으로 인하여 발생하는 손익은 외환차익 또는 외환차손의 과목으로 처리하며 당기손익으로 한다.

제35조(회계변경과 오류수정) ① 회계정책을 변경하는 경우에는 변경된 새로운 회계정책을 소급 적용하여 그 누적효과를 전기이월운영차익 또는 전기이월운영차손에 반영한다. 다만, 회계정책의 변경에 따른 누적효과를 합리적으로 결정하기 어려운 경우에는 회계변경을 전진적으로 처리하여 그 효과가 당기와 당기이후의 기간에 반영되도록 할 수 있다.

② 회계추정을 변경하는 경우에는 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다.

③ 당기에 발견한 전기 또는 그 이전기간의 오류는 당기 운영계산서의 운영외수익 또는 운영외비용에 반영하여 전기오류수정이익 또는 전기오류수정손실의 과목으로 처리한다. 다만, 전기 또는 그 이전기간에 발생한 중대한 오류의 수정은 전기이월운영차익이나 전기이월운영차손에 반영하고, 관련 계정잔액을 수정한다.

제4장 결산 및 보고

제36조(결산서의 작성 및 제출) ① 의료기술협력단의 단장은 매 회계연도 종료 후 60일 이내에 다음 각 호의 서류가 첨부된 결산서를 작성하여 의료기술협력단의 정관에서 정한 결산심의기구를 거쳐 연구중심병원의 장에게 제출하여 심의·확정하여야 한다.

1. 재무제표

2. 재무상태표 부속명세서

3. 운영계산서 부속명세서

4. 결산부속서류

② 의료기술협력단의 단장은 시행령 제42조제4항에 따른 결산서를 연구중심병원의 장을 경유하여 매회계연도 종료후 3월 이내에 한국보건산업진흥원의 장에게 제출하여야 한다.

③ 한국보건산업진흥원의 장은 제2항에 따라 제출된 결산에 대하여 의료기술협력단별, 의료기관유형별, 예산항목별 특성 등을 분석하여 보건복지부장관에게 제출하여야 한다.

④ 의료기술협력단의 단장은 제1항에 따라 심의·확정된 의료기술협력단의 결산을 공개하여야 하며, 공개의 범위 및 방법은 보건복지부장관이 따로 정한다.

제37조(감사) ① 연구중심병원의 장은 시행령 제44조 규정에 의하여 소속직원 또는 외부전문가 등으로 하여금 의료기술협력단의 재산현황 및 회계운영에 대하여 매년 1회 이상 감사하게 하여야 한다. 단, 「사립학교법」 제31조제4항, 「국립대학병원 설치법」 제22조제1항, 「국립대학의 회계 설치 및 재정 운영에 관한 법률」 제22조제2항, 「상속세 및 증여세법」 제50조의 규정에 따라 별도로 외부감사인의 감사증명서를 제출해야 하는 의료기관의 의료기술협력단은 외부감사인의 감사증명서를 제출하여야 한다.

② 보건복지부장관은 예산의 편성 및 집행에 대하여 관련 법령 위반 여부를 현장점검하고, 시정을 권고할 수 있다.

제38조(부속명세서) ① 제36조제1항제2호에 따른 재무상태표 부속명세서는 다음 각 호의 서류로 한다. 다만, 해당사항이 없는 부속명세서는 작성하지 아니한다.

1. 현금 및 현금성자산 및 단기금융상품명세서 [별지 제3호의1서식]

2. 단기매매금융자산명세서 [별지 제3호의2서식]

3. 매출채권명세서 [별지 제3호의3서식]

4. 미수금명세서 [별지 제3호의4서식]

5. 선급금명세서 [별지 제3호의5서식]

6. 재고자산명세서 [별지 제3호의6서식]

7. 장기금융상품명세서 [별지 제3호의7서식]

8. 장기투자금융자산 및 출자금명세서 [별지 제3호의8서식]

9. 유형자산명세서 [별지 제3호의9서식]

10. 무형자산명세서 [별지 제3호의10서식]

11. 특정기금명세서 [별지 제3호의11서식]

12. 매입채무명세서 [별지 제3호의12서식]

13. 미지급금명세서 [별지 제3호의13서식]

14. 선수금명세서 [별지 제3호의14서식]

15. 충당부채명세서 [별지 제3호의15서식]

16. 기본금명세서 [별지 제3호의16서식]

17. 기타 필요한 명세서

② 제36조제1항제3호에 따른 운영계산서 부속명세서는 다음 각 호의 서류로 한다. 다만, 해당사항이 없는 부속명세서는 작성하지 아니한다.

1. 산병연협력 연구 및 교육운영 수익명세서 [별지 제4호의1서식]

2. 기술이전수익명세서 [별지 제4호의2서식]

3. 지원금수익명세서 [별지 제4호의3서식]

4. 기부금수익명세서 [별지 제4호의4서식]

5. 간접비수익명세서 [별지 제4호의5서식]

6. 유·무형자산(감가)상각비명세서 [별지 제4호의6서식]

7. 간접비 지출내역서[별지 제4호의7서식]

8. 기타 필요한 명세서

제39조(결산부속서류) 제36조제1항제4호에 따른 결산부속서류는 다음 각 호의 서류로 한다.

1. 정관상의 결산심의기구 회의록 사본

2. 감사보고서

3. 기타 결산과 관련하여 필요한 서류

제5장 보칙

제40조(장부 및 증빙서류의 보존) 의료기술협력단의 단장은 회계 장부 및 증빙서류를 5년간 보존하여야 한다.

제41조(재검토기한) 보건복지부장관은 이 고시에 대하여 「훈령·예규 등의 발령 및 관리에 관한 규정」에 따라 2024년 7월 17일 기준으로 매 3년이 되는 시점(매 3년째의 7월 16일까지를 말한다)마다 그 타당성을 검토하여 개선 등의 조치를 하여야 한다.

부  칙

이 고시는 2024년 7월 17일부터 시행한다.

[별표 1]

재무상태표 계정과목명세표

1. 자산

과 목			해 설
관	항	목
자 산
Ⅰ.유동자산
	1.당좌자산
		1)현금및현금성자산	통화 및 통화대용증권, 현금으로 전환이 용이한 요구불예금과 만기가 3개월 이내인 단기금융상품
		2)단기금융상품	단기적 자금운용 목적으로 재무상태표일로부터 기한이 1년 이내의 정기예금 등의 금융상품
		3)단기매매금융자산	주식, 국채, 지방채, 공채, 사채 등과 같이 재산적 가치와 시장성이 있는 유가증권으로서 단기적 자금운용을 목적으로 소유하고 있는 것
		4)매출채권	일반적 운영거래에서 발생한 외상매출금, 받을어음 등의 수취채권
		(대손충당금)	매출채권에 대한 회수불능 추정액
		5)미수금	산병연협력계약과 운영외 거래(자산매각 등)로부터 발생한 수취채권
		(대손충당금)	미수금에 대한 회수불능 추정액
		6)미수수익	당기에 발생하였지만 수취하지 않은 운영외수익
		7)선급금	계약에 따라 미리 지급한 금액
		8)선급비용	지급하였으나 당기가 아닌 차기의 비용에 해당되는 비용
		9)선급법인세	이자, 배당소득 등에 대하여 원천 징수되어 선급한 법인세
		10)부가세대급금	재화나 용역을 구입할 때 발생한 부가세
		11)기타당좌자산	재무상태표일로부터 1년 이내에 회수가 가능한 기타당좌자산
	2.재고자산
		1)재고자산	판매를 목적으로 보유중인 자산
Ⅱ.비유동자산
	1.투자자산
		1)장기금융상품	자금운용 목적으로 재무상태표일로부터 기한이 1년 이상인 정기예금 등의 금융상품
		2)장기투자금융자산	유동자산에 속하지 아니하는 것으로 1년 이상 장기적 자금운용을 목적으로 소유하고 있는 국ㆍ공ㆍ사채, 주식 등의 유가증권(기부받은 주식이 있을 경우 이 계정에 집계)
		3)출자금	학교기업 등 비상장된 수익사업체에 대한 출자액
		4)기타투자자산	기타의 투자자산
	2.유형자산
		1)토지	대지, 임야, 전답 등
		2)건물	건물 및 건물부속설비
		3)구축물	토목설비 또는 공작물 등
		4)기계기구	기계장치, 실험실습장비, 운송설비와 기타의 부속설비
		5)집기비품	책상, 사무용 비품 및 인테리어 설비 등
		6)차량운반구	자동차 및 기타의 육상운반구 등
		7)건설중인자산	유형자산인 건물의 건축을 위한 공사비, 설계비 등의 금액(완공 후 해당 유형자산 과목으로 대체)
		8)기타유형자산	기타의 유형자산
		(감가상각누계액)	유형자산별로 토지 및 건설중인 자산을 제외한 유형자산에 대한 감가상각비 누계액을 기재하며, 당해자산에서 차감형식으로 기재
	3.무형자산
		1)지식재산권	의료기술협력단이 실시 또는 사용할 목적으로 일정기간 독점적·배타적으로 이용할 수 있는 권리로서 특허권□저작권□상표권 등의 취득에 소요되는 비용
		2)개발비	신기술 등의 개발과 관련하여 발생한 비용
		3)기타무형자산	기타의 무형자산
	4.기타비유동자산
		1)연구기금	연구의 활성화를 위하여 별도로 예치한 기금으로서 기본금의 연구적립금 금액과 일치하여야 함.
		2)건축기금	건축물의 신축 및 취득을 위하여 별도로 예치한 기금으로서 기본금의 건축적립금 금액과 일치하여야 함
		3)기타기금	연구□건축기금 이외의 특정목적을 달성하기 위하여 별도로 예치한 기금으로서 기본금의 기타적립금 금액과 일치하여야 함.
		4)보증금	전세권, 전신전화가입권, 임차보증금 등
		5)기타비유동자산	1) ∼ 4)를 제외한 기타의 비유동자산
자 산 총 계

2. 부채와 기본금

과목			해 설
관	항	목
부 채
Ⅰ.유동부채
	1.유동부채
		1)매입채무	일반적 운영거래에서 발생한 외상매입금 등의 지급채무
		2)미지급금	산병연협력계약과 운영외 거래(자산취득 등)로부터 발생한 지급채무
		3)선수금	계약에 따라 미리 받은 금액
		4)예수금	일시적 제예수액
		5)제세예수금	소득세, 4대 보험료 등 일시적 제세예수금
		6)부가세예수금	재화나 용역의 공급시 거래상대방으로부터 징수한 부가세
		7)미지급비용	당기에 발생하였지만 지급되지 아니한 비용
		8)선수수익	수취하였으나 당기가 아닌 차기 이후에 속하는 수익
		9)기타유동부채	기타의 유동부채
Ⅱ.비유동부채
	1.비유동부채		재무상태표일로부터 1년 이내에 상환의무가 도래하지 않는 부채
		1)임대보증금	장비 및 부동산 등을 임대하고 받은 보증금
		2)퇴직급여충당부채	회계연도말 현재 전직원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액
		(퇴직연금운용자산)	확정급여형 퇴직연금제도에 가입한 금액으로 퇴직급여충당부채에서 차감표시함
		3)고유목적사업준비금	고유목적사업이나 지정기부금에 지출하기 위해 비용으로 계상한 준비금
		4)기타비유동부채	기타의 비유동부채
부채총계
기 본 금
Ⅰ.출연기본금
	1.출연기본금
		1)출연기본금	의료기술협력단의 기본금으로 출연된 금액
Ⅱ.적립금
	1.적립금
		1)연구적립금	연구의 활성화를 위하여 별도로 적립한 금액으로서 투자자산의 연구기금과 일치하여야 함.
		2)건축적립금	건축물의 신축 및 취득을 위하여 별도로 적립한 금액으로서 투자자산의 건축기금과 일치하여야 함.
		3)기타적립금	연구ㆍ건축기금 이외의 특정목적을 달성하기 위하여 별 도로 적립한 금액으로서 투자자산의 기타기금과 일치하여야 함.
	2.고유목적사업준비금
		1)고유목적사업준비금	고유목적사업준비금을 신고조정하는 경우 고유목적사업에 지출하기 위해 계상한 준비금
Ⅲ.운영차익
	1.처분전운영차익
		1)전기이월운영차익	전기로부터 이월된 운영차익으로서 전기말 현재의 차기이월운영차익 금액과 일치하여야 함.
		2)당기운영차익	운영계산서상 당기운영차익
기본금총계
부채와기본금총계

[별표 2]

운영계산서 계정과목명세서

1.운영수익

과 목			해 설
관	항	목
Ⅰ.산병연협력수익
	1.연구수익		대가성이 있는 연구용역수익 ※ 대가성 판단기준 : 결과물의 소유권을 의료기술협력단이 취득하면 대가성이 없는 것으로 판단할 수 있음
		1)정부연구수익	국가 및 지방자치단체로부터 받는 대가성이 있는 연구용역수익
		2)산업체연구수익	산업체 등으로부터 받는 대가성이 있는 연구용역수익
	2.교육운영수익
		1)교육운영수익	산병연협력에 관련되는 수탁교육, 직업훈련과정, 계약학과 설치ㆍ운영 등 계약에 의한 교육운영수익
	3.기술이전수익
		1)지식재산권이전수익	지식재산권의 대여 및 양도로 인하여 발생한 수익 단, 출원 중인 지식재산의 대여 및 양도로 인하여 발생한 수익을 포함함
		2)노하우이전수익	노하우의 대여 및 양도로 인하여 발생한 수익
	4.설비자산사용료수익
		1)설비자산사용료수익	설치된 연구 및 실험실습시설ㆍ장비 등의 사용료
		2)임대료수익	토지및건물 등을 임대하고 받는 임대료 수입
	5.기타산병연협력수익
		1)기타산병연협력수익	기타의 산병연협력사업수익(산업자문 등)
Ⅱ.지원금수익
	1.연구수익
		1)정부연구수익	국가 및 지방자치단체로부터 받는 대가성이 없는 연구용역수익
		2)산업체연구수익	산업체 등으로부터 받는 대가성이 없는 연구용역수익
	2.교육운영수익
		1)교육운영수익	교육운영수익 중 산병연협력수익에 속하지 아니하는 교육운영수익
	3.기타지원금수익
		1)기타지원금수익	기타의 지원금사업수익
Ⅲ.간접비수익
	1.산병연협력수익
		1)산병연협력연구수익	산병연협력 연구수익 중 간접비수익
		2)산병연협력교육운영수익	산병연협력 교육운영수익 중 간접비수익
		3)기타산병연협력수익	기타산병연협력수익 중 간접비수익
	2.지원금수익
		1)지원금연구수익	지원금 연구수익 중 간접비수익
		2)지원금교육운영수익	지원금 교육운영수익 중 간접비수익
		3)기타지원금수익	기타지원금수익 중 간접비수익
Ⅳ.전입및기부금수익
	1.전입금수익
		1)법인전입금	의료기관 개설자(학교법인 등)으로부터 받는 전입금
		2)의료기관회계전입금	의료기관회계로부터 받는 전입금
		3)기타전입금	기타 기관에서 전입되는 금액
	2.기부금수익
		1)일반기부금	기증자가 기부금의 용도를 지정하지 아니한 기부금
		2)지정기부금	기증자가 기부금의 용도를 지정한 기부금
Ⅴ.운영외수익
	1.운영외수익
		1)이자수익	각종 예금의 이자수입
		2)배당금수익	단기매매금융자산과 장기투자금융자산 중 투자주식, 출자금에 대한 배당이익
		3)유가증권평가이익	단기매매금융자산의 평가로 인해 발생하는 이익
		4)유가증권처분이익	단기매매금융자산 및 장기투자금융자산의 처분으로 인해 발생하는 이익
		5)외환차익	화폐성 외화 자산·부채를 회수 또는 상환함에 따라 발생하는 이익
		6)외화환산이익	화폐성 외화 자산·부채를 환산하는 경우로서 환율의 변동으로 인하여 발생하는 이익
		7)유형자산처분이익	유형자산의 처분으로 인해 발생하는 이익
		8)대손충당금환입	매출채권, 미수금 등 채권에 대한 회수불능 추정계상액으로 기 계상한 충당금의 환입액
		9)전기오류수정이익	과연도 과다집행 분이 회수 조치되는 등 전기이전의 오류를 수정함에 따라 발생한 이익
		10)고유목적사업준비금환입액	고유목적사업준비금을 사용하지 않고 환입하거나 고유목적사업준비금을 사용하기 위하여 환입하는 경우의 환입액
		11) 기타운영외수익	기타의 운영외수익
운영수익총계

2. 운영비용

과 목			해 설
관	항	목
Ⅰ.산병연협력비
	1.산병연협력연구비		산병연협력연구의 수행에 따라 발생하는 제 경비
		1)인건비	산병연협력연구의 수행과 관련하여 연구원에게 지급되는 인건비
		2)학생인건비	산병연협력연구의 수행과 관련하여 학사ㆍ석사ㆍ박사과정 학생에게 지급되는 인건비
		3)연구시설ㆍ장비비	산병연협력연구의 수행활동에서 발생하는 연구시설 및 연구장비 사용료(자산화하는 금액은 제외함)
		4)연구활동비	산병연협력연구의 수행활동에서 발생하는 연구활동비
		5)연구재료비	산병연협력연구의 수행활동에서 발생하는 연구재료비
		6)연구수당	산병연협력연구의 수행활동에서 발생하는 연구수당
		7)위탁연구개발비	산병연협력연구의 수행활동에서 발생하는 위탁연구개발비
	2.교육운영비		산병연협력교육과정(수탁교육, 직업훈련과정, 계약학과)의 운영에서 발생하는 비용
		1)인건비	산병연협력연구과정에서 발생하는 강의료, 수당 등
		2)교육과정개발비	산병연협력교육과정과 관련된 교재개발비 교육프로그램개발비 등
		3)장학금	산병연협력교육과정 이수학생에게 지원하는 장학금
		4)실험실습비	산병연협력교육과정 이수학생의 실험실습비
		5)기타교육운영비	인건비, 교육과정개발비, 장학금, 실험실습비 이외의 교육운영비
	3.지식재산권비용
		1)지식재산권실시ㆍ양도비	지식재산권의 운영, 기술이전, 사업화촉진 및 이전에서 발생하는 경비, 단, 자산화하지 않는 지식재산권 관련비용은 포함됨
		2)산병연협력보상금	기술이전 및 산업체 교육등의 실질적인 산병연협력을 통하여 취득한 수익중 이에 적극적으로 기여한 직원들에게 주는 인센티브(직무발명보상금 등)
	4.학교시설사용료
		1)학교시설사용료	대학의 유□무형자산을 이용함에 따라 대학에 지급하는 비용
	5.기타산병연협력비
		1)기타산병연협력비	기타 산병연협력사업에 소요되는 비용
Ⅱ.지원금사업비			지원금사업수행에서 발생하는 제 경비
	1.연구비		지원금으로 수행하는 연구비
		1)인건비	지원금으로 수행하는 연구와 관련하여 연구원에게 지급되는 인건비
		2)학생인건비	지원금으로 수행하는 연구와 관련하여 학사ㆍ석사ㆍ박사과정 학생에게 지급되는 인건비
		3)연구시설ㆍ장비비	지원금으로 수행하는 연구에서 발생하는 연구시설 및 연구장비 사용료(자산화하는 금액은 제외함)
		4)연구활동비	지원금으로 수행하는 연구에서 발생하는 연구활동비
		5)연구재료비	지원금으로 수행하는 연구에서 발생하는 연구재료비
		6)연구수당	지원금으로 수행하는 연구에서 발생하는 연구수당
		7)위탁연구개발비	지원금으로 수행하는 연구에서 발생하는 위탁연구개발비
	2.교육운영비		지원금으로 집행하는 교육과정운영비
		1)인건비	지원금으로 집행하는 교육과정에서 발생하는 강의료, 수당 등
		2)교육과정개발비	지원금으로 집행하는 교육과정과 관련된 교재개발비, 교육프로그램개발비 등
		3)장학금	지원금으로 집행하는 교육과정 이수 학생에게 지원하는 장학금
		4)실험실습비	지원금으로 집행하는 교육과정 이수학생의 실험실습비
		5)기타교육운영비	인건비, 교육과정개발비, 장학금, 실험실습비 이외의 교육운영비
	3.기타지원금사업비
		1)기타지원금사업비	지원금사업비 중 연구비와 교육운영비를 제외한 기타비용
Ⅲ.간접비사업비			간접비수익을 재원으로 지출하는 제비용
	1.인력지원비
		1)인건비	연구지원인력 및 행정지원 전담요원의 인건비
		2)연구개발능률성과급	연구자 및 지원인력에게 지급하는 능률성과급
		3)연구개발준비금	연구원의 일시적 연구중단 등에 따라 연구 과제에 참여하지 않는 기간 동안의 급여 및 파견관련 경비
	2.연구지원비
		1)기관 공통비용	연구개발에 필요한 기관 공통 경비
		2)사업단 또는 연구단 운영비	사업단 또는 연구단의 운영경비
		3)기반시설·장비구축·운영비	직접비에 계상되지 않은 연구개발 관련 기반시설 및 장비 운영비
		4)연구실안전관리비	연구실안전환경 조성에 관한 경비(안전교육비, 보험료 등)
		5)연구보안관리비	연구개발과제보안을 위한 필요경비(보안장비구입비, 보안교육비 등)
		6)연구윤리활동비	연구윤리 확립 및 연구부정행위 예방 등과 관련된 경비
		7)연구활동지원금	연구활동을 지원하는 경비로 학술용 도서·전자정보 구입비, 실험실 운영 지원비, 학술대회 지원비 또는 논문 게재료 등 연구 개발기관의 장이 인정하는 비용
	3.성과활용지원비
		1)과학문화활동비	연구개발과제에 대한 홍보 등 과학기술문화 확산에 관련된 경비
		2)지식재산권 출원ㆍ등록비	지식재산권의 출원, 등록, 유지 등에 필요한 경비 및 기술이전에 필요한 경비(단, 지식재산권으로 자산화된 금액은 제외함)
	4.기타지원비
		1)기타지원비	간접비수익을 재원으로 지출하는 기타의 지원비
Ⅳ.일반관리비
	1.일반관리비
		1)인건비	간접비수익 이외의 수익을 재원으로 하여 직원에게 지급하는 급여, 제수당, 법정부담금 등
		2)감가상각비	유형자산에 대한 감가상각비
		3)무형자산상각비	무형자산에 대한 상각비
		4)대손상각비	수취채권에 대한 회수불능추정 계상액
		5)일반제경비	간접비수익 이외의 수익을 재원으로 하여 지급하는 기타의 일반관리비용
Ⅴ.운영외비용
	1.운영외비용
		1)유가증권처분손실	단기매매금융자산과 장기투자금융자산의 처분으로 인해 발생하는 손실
		2)유가증권평가손실	단기매매금융자산을 평가한 결과 발생한 평가손실액
		3)외환차손	화폐성 외화 자산ㆍ부채를 회수 또는 상환함에 따라 발생하는 손실
		4)외화환산손실	화폐성 외화 자산ㆍ부채를 환산하는 경우 환율의 변동으로 인하여 발생하는 손실
		5)유형자산처분손실	유형자산의 처분으로 인해 발생하는 손실
		6)전기오류수정손실	전기이전의 오류를 수정함에 따라 발생한 손실
		7)고유목적사업준비금전입액	고유목적사업준비금 전입시 계상하는 비용계정
		8)기타운영외비용	기타 운영외비용
Ⅵ.의료기관회계전출금			의료기술협력단에서 의료기관회계로 대가성 없이 지원하는 금액
운영비용합계
당기운영차익 (또는 당기운영차손)			운영수익총계—운영비용합계
운영비용총계

[별표 3]

현금흐름표 계정과목명세서

과목			해설
관	항	목
Ⅰ.현금유입액
	1.운영활동으로인한현금유입액		운영활동이란 투자활동이나 재무활동에 속하지 아니하는 거래와 사건을 모두 포함한 활동을 말함
		1)산병연협력수익현금유입액
		2)지원금수익현금유입액
		3)간접비수익현금유입액
		4)전입및기부금수익현금유입액
		5)운영외수익현금유입액
	2.투자활동으로인한현금유입액		투자활동이란 비유동자산(투자자산, 유형자산, 무형자산 및 기타비유동자산)의 처분활동을 말함
		1)투자자산수입
		2)유형자산매각대
		3)무형자산매각대
		4)기타비유동자산수입
	3.재무활동으로인한현금유입액		재무활동이란 비유동부채와 기본금과 관련하여 재무의 변동을 가져오는 활동을 말함
		1)부채의차입
		2)기본금의조달
Ⅱ.현금유출액
	1.운영활동으로인한현금유출액		운영활동이란 투자활동이나 재무활동에 속하지 아니하는 거래와 사건을 모두 포함한 활동을 말함
		1)산병연협력비현금유출액
		2)지원금사업비현금유출액
		3)간접비사업비현금유출액
		4)일반관리비현금유출액
		5)운영외비용현금유출액
		6)의료기관 회계전출금현금유출액
	2.투자활동으로인한현금유출액		투자활동이란 비유동자산(투자자산, 유형자산, 무형자산 및 기타비유동자산)의 취득활동을 말함
		1)투자자산지출
		2)유형자산취득지출
		3)무형자산취득지출
		4)기타비유동자산지출
	3.재무활동으로인한현금유출액		재무활동이란 비유동부채와 기본금과 관련하여 재무의 변동을 가져오는 활동을 말함
		1)부채의상환
		2)기본금의반환
Ⅲ.현금의증감
Ⅳ.기초의현금
Ⅴ.기말의현금

※ 기재상의 주의

1. 현금흐름표의 현금은 재무상태표의 현금및현금성자산과 단기금융상품의 합으로 정의된다.

[별지 제1호서식]

현금예산서

당기 20××년 ××월××일부터    20××년 ××월××일까지

과 목			제 xx (당) 기	제 xx (전) 기	증감	산출근거
관	항	목
Ⅰ.현금유입액
	1.운영활동으로인한현금유입액
		1)산병연협력수익현금유입액
		2)지원금수익현금유입액
		3)간접비수익현금유입액
		4)전입및기부금수익현금유입액
		5)운영외수익현금유입액
	2.투자활동으로인한현금유입액
		1)투자자산수입
		2)유형자산매각대
		3)무형자산매각대
		4)기타비유동자산수입
	3.재무활동으로인한현금유입액
		1)부채의차입
		2)기본금의조달
Ⅱ.현금유출액
	1.운영활동으로인한현금유출액
		1)산병연협력비현금유출액
		2)지원금사업비현금유출액
		3)간접비사업비현금유출액
		4)일반관리비현금유출액
		5)운영외비용현금유출액
		6)의료기관회계전출금현금유출액
	2.투자활동으로인한현금유출액
		1)투자자산지출
		2)유형자산취득지출
		3)무형자산취득지출
		4)기타비유동자산지출
	3.재무활동으로인한현금유출액
		1)부채의상환
		2)기본금의반환
Ⅲ.현금의증감
Ⅳ.기초의현금
Ⅴ.기말의현금

전기 20××년 ××월××일부터    20××년 ××월××일까지

※ 기재상의 주의

1. 현금흐름표의 현금은 재무상태표의 현금및현금성자산과 단기금융상품의 합으로 정의된다.

[별지 제2호서식]

추가경정현금예산서

(   .   .   부터   .   .  까지)

과 목			추경 예산액	본예산액	증감	산출근거
관	항	목
Ⅰ.현금유입액
	1.운영활동으로인한현금유입액
		1)산병연협력수익현금유입액
		2)지원금수익현금유입액
		3)간접비수익현금유입액
		4)전입및기부금수익현금유입액
		5)운영외수익현금유입액
	2.투자활동으로인한현금유입액
		1)투자자산수입
		2)유형자산매각대
		3)무형자산매각대
		4)기타비유동자산수입
	3.재무활동으로인한현금유입액
		1)부채의차입
		2)기본금의조달
Ⅱ.현금유출액
	1.운영활동으로인한현금유출액
		1)산병연협력비현금유출액
		2)지원금사업비현금유출액
		3)간접비사업비현금유출액
		4)일반관리비현금유출액
		5)운영외비용현금유출액
		6)의료기관회계전출금현금유출액
	2.투자활동으로인한현금유출액
		1)투자자산지출
		2)유형자산취득지출
		3)무형자산취득지출
		4)기타비유동자산지출
	3.재무활동으로인한현금유출액
		1)부채의상환
		2)기본금의반환
Ⅲ.현금의증감
Ⅳ.기초의현금
Ⅴ.기말의현금

※ 기재상의 주의

1. 현금흐름표의 현금은 재무상태표의 현금및현금성자산과 단기금융상품의 합으로 정의된다.

[별지 제3호서식]

재무상태표

당기 20××년 ××월 ××일 현재

전기 20××년 ××월 ××일 현재

1. 자산

과 목			제 ×× (당)기			제××(전)기
관	항	목	목	항	관	목	항	관
자 산
Ⅰ.유동자산
	1.당좌자산
		1)현금및현금성자산
		2)단기금융상품
		3)단기매매금융자산
		4)매출채권
		(대손충당금)
		5)미수금
		(대손충당금)
		6)미수수익
		7)선급금
		8)선급비용
		9)선급법인세
		10)부가세대급금
		11)기타당좌자산
	2.재고자산
		1)재고자산
Ⅱ.비유동자산
	1.투자자산
		1)장기금융상품
		2)장기투자금융자산
		3)출자금
		4)기타투자자산
	2.유형자산
		1)토지
		2)건물
		3)구축물
		4)기계기구
		5)집기비품
		6)차량운반구
		7)건설중인자산
		8)기타유형자산
		(감가상각누계액)
	3.무형자산
		1)지식재산권
		2)개발비
		3)기타무형자산
	4.기타비유동자산
		1)연구기금
		2)건축기금
		3)기타기금
		4)보증금
		5)기타비유동자산
자 산 총 계

2. 부채와 기본금

과목			제 ×× (당)기			제××(전)기
관	항	목	목	항	관	목	항	관
부 채
Ⅰ.유동부채
	1.유동부채
		1)매입채무
		2)미지급금
		3)선수금
		4)예수금
		5)제세예수금
		6)부가세예수금
		7)미지급비용
		8)선수수익
		9)기타유동부채
Ⅱ.비유동부채
	1.비유동부채
		1)임대보증금
		2)퇴직급여충당부채
		(퇴직연금운용자산)
		3)고유목적사업준비금
		4)기타비유동부채
부채총계
기 본 금
Ⅰ.출연기본금
	1.출연기본금
		1)출연기본금
Ⅱ.적립금
	1.적립금
		1)연구적립금
		2)건축적립금
		3)기타적립금
	2.고유목적사업준비금
		1)고유목적사업준비금
Ⅲ.운영차익
	1.처분전운영차익
		1)전기이월운영차익
		2)당기운영차익
기본금총계
부채와기본금총계

[별지 제3호의1서식]

현금및현금성자산 및 단기금융상품명세서

(단위 : 원)

계정	예금명	용도	예치금액	만기일	이자율	비고
현금 및 현금성자산
	계
단기 금융상품
	계
합계

※ 기재상의 주의

1. 현금및현금성자산은 현금으로 전환이 용이한 보통예금, 별단예금 등 요구불예금 및 만기가 3 개월 이내인 정기예금, 적금 등 단기금융상품을 기재한다.

2. 단기금융상품(단기적 자금운용 목적으로 한 1년 이내의 정기예금 등 금융상품)은 계좌별로「정기예금」,「정기적금」등의 과목으로 기재한다.

3. 용도는 일시예치, 투자목적 등과 같이 예치의 목적을 간략히 기술한다.

4. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의2서식]

단기매매금융자산명세서

(단위 : 원)

주식	종목	1주의금액	주수	취득원가	재무상태표가액	평가손익	비고
	계
채무증권
	계
합계

※ 기재상의 주의

1. 주식의 종목은 ××회사 주식 등으로 기재하고, 채무증권의 종목은 사채의 경우는 보증사채, 무보증사채로 국·공채인 경우는 국민주택채권, 지하철공채 등으로 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의3서식]

매출채권명세서

(단위 : 원)

과목	거래처명	내역	금액	비고
외상매출금
	계
받을어음
	계
합계

※ 기재상의 주의

1. 내역은 거래처별로 ××매출 등 거래내역을 간략히 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의4서식]

미수금명세서

(단위 : 원)

거래처명	내역	금액	비고
합계

※ 기재상의 주의

1. 내역은 거래처별로 미수금 발생 내역을 간략히 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의5서식]

선급금명세서

(단위 : 원)

거래처명	내역	금액	비고
합계

※ 기재상의 주의

1. 내역은 거래처별로 선급금 발생 내역을 간략히 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의6서식]

재고자산명세서

(단위 : 원)

과목	기초금액	당기증가액	당기출고액	기말금액	비고
합계

※ 기재상의 주의

1. 기말금액은 개별법, 선입선출법 또는 평균법을 적용하여 산정한 취득원가를 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의7서식]

장기금융상품명세서

(단위 : 원)

예금명	용도	예치기관	예치금액	만기일	이자율	비고
정기예금
정기적금
...
합계

※ 기재상의 주의

1. 장기금융상품의 예금명은 만기가 1년 이상인 「정기예금」, 「정기적금」 등으로 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의8서식]

장기투자금융자산 및 출자금명세서

(단위 : 원)

주식	종목	1주의금액	주수	금액	비고
	계
채무증권	종목	액면가액		금액	비고
	계
출자금	종목	액면가액		금액	비고
	계
합계

※ 기재상의 주의

1. 주식의 종목은 ××회사 주식 등으로 기재하고, 채권의 종목은 사채의 경우는 보증사채, 무보증사채로 국·공채인 경우는 국민주택채권, 지하철공채 등으로 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의9서식]

유형자산명세서

(단위 : 원)

과목	기초잔액	당기증가액	당기감소액	기말잔액	감가상각 누계액	미상각잔액	비고
합계

※ 기재상의 주의

1. 유형자산을 재무상태표에 기재한 과목별로 구분하여 기재한다.

2. 기초잔액·당기증가액·당기감소액 및 기말잔액은 그 자산의 취득원가로 기재한다.

3. 자본적지출 또는 기타 특별한 사유에 의하여 취득원가의 수정이 있는 경우에는 그로 인한 당기증가액 또는 당기감소액을 당기증가액란 또는 당기감소액란에 괄호로 기재하고 증가의 사유를 비고란에 기재한다.

4. 기말잔액에서 감가상각누계액을 차감한 잔액을 미상각잔액란에 기재한다.

5. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의10서식]

(단위 : 원)

과목	취득원가	기초잔액	당기증가액	당기감소액	기말잔액	비고
합계

무형자산명세서

※ 기재상의 주의

1. 무형자산에 대하여 재무상태표에 기재한 과목별로 구분하여 기재한다.

2. 자본적지출 또는 기타 특별한 사유에 의하여 취득원가의 수정이 있는 경우에는 그로 인한 당기증가액 또는 당기감소액을 당기증가액란 또는 당기감소액란에 괄호로 기재하고 증가의 사유를 비고란에 기재한다.

3. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의11서식]

(단위 : 원)

계정	용도	예치기관	예치금액	만기일	이자율	비고
연구기금
건축기금
기타기금
합계

특정기금명세서

※ 기재상의 주의

1. 특정기금에 대하여 재무상태표에 기재한 계정별로 구분하여 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의12서식]

매입채무명세서

(단위 : 원)

과목	거래처명	내역	금액	비고
외상매입금
	계
지급어음
	계
합계

※ 기재상의 주의

1. 내역은 거래처별로 ××매출 등 거래내역을 간략히 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의12서식]

(단위 : 원)

거래처명	내역	금액	비고
합계

미지급금명세서

※ 기재상의 주의

1. 내역은 채무의 발생원인 내역을 간략히 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의14서식]

충당부채명세서

(단위 : 원)

구분	기초잔액	당기감소액	당기증가액	기말잔액	비고
퇴직급여충당부채
합계

※ 기재상의 주의

1. 동일 충당부채의 당기증가액과 당기감소액을 상계하지 아니하고 각각 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제3호의15서식]

기본금명세서

(단위 : 원)

구분	기초잔액	당기감소액	당기증가액	기말잔액	비고
1. 출연기본금
출연기본금
2. 적립금
연구적립금
건축적립금
기타적립금
고유목적사업준비금
3.처분전운영차익
전기이월운영차익
당기운영차익
합계

※ 기재상의 주의

1. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제4호서식]

운영계산서

당기 20××년 ××월××일부터    20××년 ××월××일까지

전기 20××년 ××월××일부터    20××년 ××월××일까지

과 목			제 ××(당)기			제××(전)기
관	항	목	목	항	관	목	항	관
Ⅰ.산병연협력수익
	1.연구수익
		1)정부연구수익
		2)산업체연구수익
	2.교육운영수익
		1)교육운영수익
	3.기술이전수익
		1)지식재산권이전수익
		2)노하우이전수익
	4.설비자산사용료수익
		1)설비자산사용료수익
		2)임대료수익
	5.기타산병연협력수익
		1)기타산병연협력수익
Ⅱ.지원금수익
	1.연구수익
		1)정부연구수익
		2)산업체연구수익
	2.교육운영수익
		1)교육운영수익
	3.기타지원금수익
		1)기타지원금수익
Ⅲ.간접비수익
	1.산병연협력수익
		1)산병연협력연구수익
		2)산병연협력교육운영수익
		3)기타산병연협력수익
	2.지원금수익
		1)지원금연구수익
		2)지원금교육운영수익
		3)기타지원금수익
Ⅳ.전입및기부금수익
	1.전입금수익
		1)법인전입금
		2)의료기관회계전입금
		3)기타전입금
	2.기부금수익
		1)일반기부금
		2)지정기부금
		3)현물기부금
Ⅴ.운영외수익
	1.운영외수익
		1)이자수익
		2)배당금수익
		3)유가증권평가이익
		4)유가증권처분이익
		5)외환차익
		6)외화환산이익
		7)유형자산처분이익
		8)대손충당금환입
		9)전기오류수정이익
		10)고유목적사업준비금환입액
		11) 기타운영외수익
운영수익총계

1. 운영수익

2. 운영비용

과 목			제××(당)기			제××(전)기
관	항	목	목	항	관	목	항	관
Ⅰ.산병연협력비
	1.산병연협력연구비
		1)인건비
		2)학생인건비
		3)연구시설ㆍ장비비
		4)연구활동비
		5)연구재료비
		6)연구수당
		7)위탁연구개발비
	2.교육운영비
		1)인건비
		2)교육과정개발비
		3)장학금
		4)실험실습비
		5)기타교육운영비
	3.지식재산권비용
		1)지식재산권실시ㆍ양도비
		2)산병연협력보상금
	4.학교시설사용료
		1)학교시설사용료
	5.기타산병연협력비
		1)기타산병연협력비
Ⅱ.지원금사업비
	1.연구비
		1)인건비
		2)학생인건비
		3)연구시설ㆍ장비비
		4)연구활동비
		5)연구재료비
		6)연구수당
		7)위탁연구개발비
	2.교육운영비
		1)인건비
		2)교육과정개발비
		3)장학금
		4)실험실습비
		5)기타교육운영비
	3.기타지원금사업비
		1)기타지원금사업비
Ⅲ.간접비사업비
	1.인력지원비
		1)인건비
		2)연구개발능률성과급
		3)연구개발준비금
	2.연구지원비
		1)기관 공통비용
		2)사업단 또는 연구단 운영비
		3)기반시설ㆍ장비 구축ㆍ운영비
		4)연구실안전관리비
		5)연구보안관리비
		6)연구윤리활동비
		7)연구활동지원금
	3.성과활용지원비
		1)과학문화활동비
		2)지식재산권 출원ㆍ등록비
	4.기타지원비
		1)기타지원비
Ⅳ.일반관리비
	1.일반관리비
		1)인건비
		2)감가상각비
		3)무형자산상각비
		4)대손상각비
		5)일반제경비
Ⅴ.운영외비용
	1.운영외비용
		1)유가증권처분손실
		2)유가증권평가손실
		3)외환차손
		4)외화환산손실
		5)유형자산처분손실
		6)전기오류수정손실
		7)고유목적사업준비금전입액
		8)기타운영외비용
Ⅵ.의료기관회계전출금
운영비용합계
당기운영차익 (또는 당기운영차손)
운영비용총계

[별지 제4호의1서식]

산병연협력 연구 및 교육운영 수익명세서

(단위: 원)

과목	교부처	내역	금액	당기현금수령액	비고
합계

※ 기재상의 주의

1. 과목은 운영계산서에 기재한 과목별로 구분하여 기재한다.

2. 교부처는 산업체, 국가, 지자체(광역과 기초로 별도 구분), 기타로 금액의 중요성에 따라 기재한다.

- 민간재단·협회 등 비영리법인이나 단체일 경우에는 기타로 기재한다.

3. 내역은 지원금 사업명을 간략히 기재한다.

4. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제4호의2서식]

기술이전수익 명세서

(단위: 원)

과목	거래처	내역	금액	비고
지식재산권이전수익
소계
노하우이전수익
소계
합계

※ 기재상의 주의

1. 과목은 운영계산서에 기재한 계정과목별로 구분하여 기재한다.

2. 내역은 지식재산권 및 노하우 이전내역을 간략히 기재한다.

3. 출원 중인 지식재산권을 이전했을 경우에는 비고란에 ‘출원 중’이라고 기재한다.

4. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제4호의3서식]

지원금수익명세서

(단위: 원)

과목	교부처	내역	금액	당기 현금수령액	비고
합계

※ 기재상의 주의

1. 과목은 운영계산서에 기재한 과목별로 구분하여 기재한다.

2. 교부처는 산업체, 국가, 지자체(광역과 기초로 별도 구분), 기타로 금액의 중요성에 따라 기재한다.

- 민간재단·협회 등 비영리법인이나 단체일 경우에는 기타로 기재한다.

3. 내역은 지원금 사업명을 간략히 기재한다.

4. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제4호의4서식]

기부금수익명세서

(단위 : 원)

과목	기부처 또는 기부자	내역	금액	비고
합계

※ 기재상의 주의

1. 과목은 운영계산서에 기재한 과목별로 구분하여 기재한다.

2. 기부자는 기부금을 기부한 기부자명을 기재한다.

3. 내역은 기부금 내역을 간략히 기재한다.

4. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제4호의5서식]

간접비수익명세서

(단위: 원)

과목	교부처	내역	금액	비고
산병연협력 수익
지원금수익
합계

※ 기재상의 주의

1. 과목은 운영계산서에 기재한 과목별로 구분하여 기재한다.

2. 교부처는 산업체, 국가, 지자체(광역과 기초로 별도 구분), 기타로 금액의 중요성에 따라 기재한다.

- 민간재단·협회 등 비영리법인이나 단체일 경우에는 기타로 기재한다.

3. 내역은 지원금 사업명을 간략히 기재한다.

4. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제4호의6서식]

유ㆍ무형자산(감가)상각비명세서

(단위 : 원)

구분	과목	취득원가	(감가)상각누계액				장부가액	비고
			기초금액	당기증가액	당기감소액	기말금액
유형자산	건물
	구축물
	기계장치
	---
	소계
무형자산	지식재산권
	개발비
	----
	소계
합계

※ 기재상의 주의

1. 장부가액은 취득원가에서 기말 감가상각누계액을 차감한 금액으로 기재한다.

2. 필요한 경우 서식의 일부를 조정하여 기재할 수 있다.

[별지 제4호의7서식]

간접비 지출내역서

(단위:원)
구 분			당기			전기
			국가연구 개발사업	기타 사업	계	국가연구 개발사업	기타 사업	계
Ⅰ.기초 간접비 재원 잔액
Ⅱ.간접비 수익 (간접비계정 이체액)
Ⅲ.간접비 지출내역
	1.인력지원비
		1)인건비
		2)연구개발능률 성과급
		3)연구개발준비금
	2.연구지원비
		1)기관 공통비용
		2)사업단ㆍ연구단 운영비
		3)기반시설ㆍ장비 구축ㆍ운영비
		4)연구실안전관리비
		5)연구보안관리비
		6)연구윤리활동비
		7)연구활동지원금
	3.성과활용지원비
		1)과학문화활동비
		2)지식재산권 출원ㆍ등록비
	4.기타지원비
		1)기타지원비
	5.간접비 재원으로 취득한 자산
		1)간접비 재원 취득자산
Ⅳ.간접비 의료기관회계전출금
Ⅴ.기말 간접비 재원 잔액(Ⅰ+Ⅱ-Ⅲ-Ⅳ)

[별지 제5호서식]

현금흐름표

당기 20××년 ××월××일부터    20××년 ××월××일까지

전기 20××년 ××월××일부터    20××년 ××월××일까지

과 목			제 xx (당) 기			제 xx (전) 기
관	항	목	목	항	관	목	항	관
Ⅰ.현금유입액
	1.운영활동으로인한현금유입액
		1)산병연협력수익현금유입액
		2)지원금수익현금유입액
		3)간접비수익현금유입액
		4)전입및기부금수익현금유입액
		5)운영외수익현금유입액
	2.투자활동으로인한현금유입액
		1)투자자산수입
		2)유형자산매각대
		3)무형자산매각대
		4)기타비유동자산수입
	3.재무활동으로인한현금유입액
		1)부채의차입
		2)기본금의조달
Ⅱ.현금유출액
	1.운영활동으로인한현금유출액
		1)산병연협력비현금유출액
		2)지원금사업비현금유출액
		3)간접비사업비현금유출액
		4)일반관리비현금유출액
		5)운영외비용현금유출액
		6)의료기관회계전출금현금유출액
	2.투자활동으로인한현금유출액
		1)투자자산지출
		2)유형자산취득지출
		3)무형자산취득지출
		4)기타비유동자산지출
	3.재무활동으로인한현금유출액
		1)부채의상환
		2)기본금의반환
Ⅲ.현금의증감
Ⅳ.기초의현금
Ⅴ.기말의현금

※ 기재상의 주의

1. 현금흐름표의 현금은 재무상태표의 현금및현금성자산과 단기금융상품의 합으로 정의된다.

[별지 제6호서식]

※(본 규칙 제16조에 의거 재무제표로 채택한 경우에 적용)

운영차익처분계산서

제 × 기	20××년××월××일 부터	제 × 기	20××년××월××일 부터
	20××년××월××일 까지		20××년××월××일 까지
처분확정일	20××년××월××일	처분확정일	20××년××월××일

(단위 : 원)

과목			제×× (당) 기			제×× (전) 기
관	항	목	목	항	관	목	항	관
Ⅰ.처분전운영차익
		1)전기이월운영차익
		2)당기운영차익
Ⅱ.적립금등이입액
		1)연구적립금이입액
		2)건축적립금이입액
		3)기타적립금이입액
		4)고유목적사업준비금이입액
Ⅲ.합계(Ⅰ＋Ⅱ)
Ⅳ.운영차익처분액
		1)연구적립금적립액
		2)건축적립금적립액
		3)기타적립금적립액
		4)고유목적사업준비금설정액
Ⅴ.차기이월운영차익(Ⅲ-Ⅳ)